Лизинг и переход на ФСБУ 25 для малого предприятия

Лизинг – это один из возможных вариантов оптимизации расходов и учета приобретаемого имущества для малого предприятия. Часто возникают вопросы о том, как правильно учесть операции в рамках договора лизинга, особенно при переходе на ФСБУ 25. В данной статье мы рассмотрим основные условия и правила учета лизинговых операций у лиц, использующих ФСБУ 25.

При заключении договора лизинга лицами, которые ведут учет на основе ФСБУ 25, основным средством на балансе лизингодателя является суточные расчеты за предоставляемое имущество в аренде или лизинге. При этом двоих бухгалтерских проводки не требуется, и сумма оплаты поступает от лизингополучателю «с» оа.

Инструкция по учету лизингового имущества после истечения срока операций или по факту его постановки на балансе лиц, ведущих учет на ФСБУ 25, предусматривает признание предмета лизинга активом лизингодателю и расходов на оплату, возможность выкупа или использования имущества в дальнейшем.

Если лизинговый объект — автомобиль, то осуществление его лизинга предполагает выполнение ряда условий:

— Постановка объекта в учет лизингодателя.

— Зачет аванса или учет расходов на приобретение объекта, который будет передан в лизинг.

— Передача объекта лизингополучателю.

— Учет лизингового обязательства, платежей и выкупа после истечения срока лизинга.

Лизингополучатель, в свою очередь, также осуществляет ряд действий:

— Признание объекта лизинга как основное средство на своем балансе.

— Учет платежей по лизингу и осаго страхованию.

— Проводки по учету операций по лизингу и выкупу объекта.

Перечисленные шаги являются необходимыми для правильного и полного учета лизинга и его объекта. Их выполнение позволяет избежать забалансового состояние и осуществлять учет расходов и доходов пошагово и четко.

Основное средство на балансе лизингодателя

Пошаговая инструкция по учету основного средства на балансе лизингодателя:

При получении объекта лизинга от поставщика, лизингодатель должен оформить его в учете как актив.
Основное средство должно быть признано на балансе лизингодателя после передачи его в лизингополучателя.
Основное средство, переданное в лизинг, должно быть застраховано в соответствии с условиями лизингового договора.
Отражение страховых платежей и страхового возмещения производится в бухгалтерии лизингодателя.
В случае прекращения договора лизинга, основное средство должно быть переведено из раздела «Основные средства на балансе» в раздел «Основные средства в запасах» в целях последующей реализации.
При выкупе основного средства лизингополучателем у лизингодателя, сумма выручки от реализации основного средства должна быть перечислена на счет выручки от продажи основных средств.
В случае отсутствия возможности выкупа основного средства или решения лизингодателя его не реализовывать, лизингодатель должен учесть потери по договору лизинга.

Советуем прочитать: Дальневосточная ипотека – 2025: как получить кредит и на что потратить

Также важно отметить, что по договору лизинга лизингополучатель обязан на свой счет заключить договор страхования ОСАГО для транспортного средства, являющегося объектом лизинга.

Все операции по учету основного средства на балансе лизингодателя должны проводиться в соответствии с принципами бухгалтерского учета и требованиями законодательства Российской Федерации.

Учет без забот

Согласно инструкции по лизингу, лизингополучатель вправе взять автомобиль на баланс для учетного отражения права собственности или обязательства по его признанию на балансе. В случае отсутствия возможности учета автомобиля, он числится в забалансовом состоянии.

При переходе на ФСБУ 25 лизингодатель должен учесть выкупные, страховые платежи, а также возможность зачета ОСАГО в выручку. Также необходимо учесть расходы на восстановление или замену предмета лизинга после его прекращения.

Для отражения операций по лизингу на балансе лизингополучателя можно использовать пошаговую инструкцию:

Учет аванса по лизинговой сделке.
Учет автомобиля на балансе лизингополучателя.
Учет расходов по лизинговому договору.
Учет зачетов по страхованию осаго.
Учет расчетов по выкупу автомобиля лизингополучателем.
Учет расходов на восстановление или замену объекта лизинга.
Учет прекращения лизинговой сделки.

Возможность выкупа транспортного средства

В рамках лизинговой сделки пошаговая передача права на пользование транспортным средством от лизингодателя лизингополучателю может предусматривать возможность выкупа этого объекта после истечения срока лизинга.

Если в договоре лизинга установлены условия выкупа транспортного средства, то лизингополучатель приобретает право выкупа по окончании срока аренды. При этом лизингодатель может выставить объект лизинга на балансе по его стоимости (С:Бухгалтерия 25), чтобы отразить его наличие и состояние.

Выкуп транспортного средства означает прекращение лизинговых платежей и передачу объекта лизинга в собственность лизингополучателя. При этом лизингополучатель освобождается от обязательств по дополнительным платежам, таким как расходы на эксплуатацию, обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО), регистрационные сборы и другие.

Советуем прочитать: Арест имущества: как действовать в сложной ситуации?

При выкупе транспортного средства лизингополучателем необходимо учесть такие действия:

Прекращение платежей по лизинговому договору;
Выкуп объекта лизинга у лизингодателя;
Списание объема выплаченных лизинговых платежей на счета лизингополучателя и лизингодателя;
Списание по основным средствам либо частичное списание по активам, переданным в лизинг.

После выкупа транспортного средства лизингополучатель может самостоятельно управлять имуществом и осуществлять учет платежей по приобретенному объекту.

Отметим, что выкуп транспортного средства может осуществляться как с авансовым платежом, так и без него. В случае отсутствия аванса, выкуп происходит по фактическим затратам лизингодателя на приобретение предмета лизинга.

При выкупе транспортного средства может быть зачтена часть выкупной стоимости из суммы уже уплаченных лизинговых платежей, что облегчает финансовое положение лизингополучателя.

Важным моментом является возможность восстановления налогового зачета с учетом выкупной стоимости при осуществлении перечисления НДС по операциям лизинга. Также следует отметить, что при выкупе транспортного средства лизингополучатель может учесть расходы по страхованию ОСАГО в составе прочих расходов.

После истечения срока действия договора или ее отсутствие:

По истечении срока действия договора или при его отсутствии лизингодатель получает обратно свое имущество, которое в течение срока действия договора было передано в лизинг. В этом случае проводятся соответствующие учетные операции.

При передаче собственного имущества лизингополучателю на основании договора лизинга, лизингодатель должен отразить это в учете основных средств на балансе. Он признает это имущество в состоянии наладки, восстановления или использования.

Передача лизингового объекта лизингополучателю должна быть отражена на его балансе в составе основных средств или в составе нематериальных активов (операционные арендаторские активы – ОАА). Лизингодатель осуществляет зачет обязательства на предмет начисления лизингополучателем суммы платежа (в целях выкупа).

При отсутствии права на выкуп лизингового объекта лизингополучателю обязан вернуть имущество лизингодателю. Лизингополучатель перечисляет предмет лизинга в качестве обязательства в соответствии с программой передачи основных средств в лизингопользование или по инструкции пошаговой передачи.

Советуем прочитать: Какое заболевание зрения считается основанием для инвалидности

При отсутствии права лизингополучателя на выкуп объекта лизинга лизингодателю лизингополучатель обязан оплатить все платежи по лизингу. В случае отсутствия такой возможности у лизингополучателя осаго ТС должно быть заключено лизингодателем от своего имени на лизинговое ТС на срок деятельности лизингополучателя.