Выкуп предмета лизинга является одним из основных этапов лизинговой сделки. Пошаговая инструкция по процедуре выкупа включает в себя перечисление лизингополучателями ежемесячных лизинговых платежей, восстановление стоимости лизингового имущества в балансе, начисление и зачет доли от лизинговых платежей в оплату предмета лизинга. Однако, в бухгалтерском и налоговом учете есть особенности признания приходов и расходов, а также начисления налогов и НДС при данной операции.
По договору лизинга, лизингополучатель получает право пользования предметом лизинга, а лизингодатель — возмещение его затрат на приобретение и обслуживание имущества путем выплаты лизинговых платежей. Выкуп предмета лизинга предусматривает передачу права собственности от лизингодателя к лизингополучателю в обмен на определенное вознаграждение. Однако, при выкупе предмета лизинга возникают вопросы о прибыли, налоге, НДС и прочих расчетов.
Основным вопросом в бухгалтерском учете выкупа предмета лизинга является начисление приходов и расходов. При выкупе предмета лизинга лизингополучатель перечисляет авансовый платеж по договору лизинга в размере определенного процента от стоимости предмета лизинга. При этом данная сумма списывается с расчетного счета лизингополучателя и признается выручкой лизингодателя. Однако, в рамках бухгалтерского учета необходимо учесть возможность зачета данного аванса в оплату выкупа предмета лизинга, что требует отдельного подхода и правильного отражения в бухгалтерской отчетности.
Основные понятия договора лизинга
При заключении договора лизинга лизингодатель передает владение имуществом лизингополучателю. Лизингополучатель, в свою очередь, обязан выплачивать лизинговые платежи.
Один из основных платежей в рамках договора лизинга – ежемесячный лизинговый платеж, который может включать в себя сумму восстановления аванса. Также, при выкупе имущества, лизингополучатель обязан осуществить последний платеж.
В бухгалтерском учете для признания начисления и поступления лизинговых платежей используются методы отражения лизинговых платежей на балансе и в отчете о прибылях и потерях.
По инструкции по налоговому учету основными понятиями договора лизинга являются зачет начисленного аванса в счет оплаты лизингового платежа, начисление и уплата НДС, а также выкуп имущества лизингополучателем.
Для лизингодателя важно правильно учитывать начисление и поступление лизинговых платежей, чтобы обеспечить правильное распределение доходов и расходов в отчете о прибылях и потерях.
Также необходимо учесть, что при выполнении определенных условий, лизингополучатель имеет возможность списать НДС по выставленным лизинговым платежам.
В случае выкупа имущества лизингополучателем, лизингодатель должен учесть этот факт и отразить его в бухгалтерском учете и отчете о прибылях и потерях.
Начисление ежемесячного лизингового платежа
Начисление ежемесячного лизингового платежа происходит с учетом актуальной стоимости предмета лизинга и условий договора. Для учета в бухгалтерии и налоговом учете необходимо следовать определенным инструкциям и правилам.
Признание начисления лизинговых платежей осуществляется в соответствии с принципами бухгалтерского учета и налоговыми нормами. Лизинговые платежи отражаются в бухгалтерском балансе лизингополучателя как расходы.
Налоговое признание начисления лизинговых платежей осуществляется в соответствии с налоговым кодексом. В некоторых случаях возможен зачет НДС, уплаченного при поступлении имущества в лизинг, со следующими лизинговыми платежами.
Пошаговая инструкция по начислению ежемесячного лизингового платежа:
- Определить сумму ежемесячного лизингового платежа и срок действия договора лизинга.
- Учесть налоговые особенности и принципы бухгалтерского учета при начислении платежей.
- Отразить начисление лизингового платежа в бухгалтерии, включив его в расходы.
- При необходимости учесть НДС и его зачет при следующих лизинговых платежах.
- Отслеживать выплаты по договору лизинга и оформить их в соответствующих документах.
- Вести учет и контроль за выполнением лизинговых платежей в течение срока действия договора лизинга.
В случае выкупа предмета лизинга у лизингополучателя возникает обязательство выполнить последний платеж, который включает в себя сумму выкупа и дополнительные расходы. Выкуп предмета лизинга может быть осуществлен либо лизингополучателем, либо поставщиком/лизингодателем.
Основные понятия, связанные с лизинговыми платежами: лизинговый платеж, выкуп, лизингополучатель, лизингодатель, поступление, налог, бухгалтерский учет, налоговый учет, расходы, НДС.
Итак, начисление ежемесячного лизингового платежа является важной частью процесса лизинга. Все расходы и доходы, связанные с лизингом, должны быть правильно учтены и отражены в бухгалтерии и налоговом учете в соответствии с действующими нормативами и правилами.
Поступление ОС в лизинг в С на балансе лизингополучателя
Поступление объектов лизинга (ОС) в лизинг в счет начисления лизингоплатежей осуществляется путем заключения договора лизинга между лизингополучателем и лизингодателем. Согласно инструкции по учету лизинговых операций, основные понятия и порядок учета операций при получении ОС в лизинг в С на балансе лизингополучателя описываются следующим образом:
1. ОБСЛЕДОВАНИЕ ОС В ЦЕЛЯХ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА
Перед заключением договора лизинга лизингополучатель должен осмотреть ОС, убедиться в его работоспособности и подтвердить свое намерение по его приобретению.
2. ПОСТУПЛЕНИЕ ОС В ЛИЗИНГ В С
В соответствии с договором лизинга ОС передается лизингополучателю, при этом лизингополучатель зачесть лизинговый аванс в приобретение ОС. В результате такого зачета ОС появляется на балансе лизингополучателя.
| Момент операции | Документы и учетные записи |
|---|---|
| Поступление ОС в лизинг в счет начисления лизингового платежа | На основании договора лизинга производится начисление расходов по приобретению ОС на балансе лизингополучателя |
| Зачет лизингового аванса | На основании договора лизинга производится зачтение лизингового аванса за счет учета ОС в зависимости от стоимости ОС и сроков лизинга |
3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЛИЗИНГА ОС
Признание расходов по приобретению ОС и начисление НДС осуществляется в соответствии с правилами бухгалтерского учета, а при учете налога на прибыль учитываются налоговые нормы.
4. ВЫКУП ОС ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА
Расходы на выкуп ОС в С в результате действия договора лизинга включаются в состав лизинговых платежей лизингополучателя.
5. ВОССТАНОВЛЕНИЕ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ
В результате выкупа ОС в С по договору лизинга они должны быть восстановлены на балансе лизингополучателя. Восстановление осуществляется на основании договора лизинга и учетных записей.
Таким образом, при поступлении ОС в лизинг в С на балансе лизингополучателя, производится начисление расходов, осуществляется зачет лизингового аванса, признаются расходы по выкупу ОС и восстанавливается ОС на балансе лизингополучателя в соответствии с договором лизинга и требованиями бухгалтерского и налогового учета. Общая сумма лизинговых платежей включает в себя основную стоимость ОС и дополнительные платежи, включая начисление НДС при приобретении ОС.
Признание расходов в БУ и НУ
Признание расходов на лизинговое имущество в бухгалтерском учете (БУ) и налоговом учете (НУ) имеет свои особенности. Рассмотрим пошаговую инструкцию по признанию расходов при выкупе предметов лизинга.
- Начисление основных платежей по договору лизинга.
- Выкуп лизингового имущества.
- Признание прибыли лизингополучателя.
- Налоговое учетное отношение.
Ежемесячное перечисление основных платежей на основе их зачёта с предоставлением лизингополучателем аванса (уплаты) в счет предстоящих платежей лизингодателю включается в расходы по основному долгу лизингополучателя и стоимости предметов лизинга, которые учитываются на активе баланса в разделе «Имущество, предоставленное в лизинг».
По факту выкупа предметов лизинга лизингополучателем, стоимость предметов лизинга изымается из раздела «Имущество, предоставленное в лизинг» и учитывается как расход по основному долгу лизингополучателя, при этом происходит их восстановление.
Выкуп предметов лизинга расценивается как продажа и признается прибылью лизингополучателя или снижает его убытки в случае неполного выкупа. Прибыль признается в момент выкупа лизингового имущества.
В НУ при выкупе предметов лизинга возможно начисление НДС по рыночной стоимости на момент выкупа. При этом лизингополучатель обязан учесть заплаченные им налоговые суммы в налоговом учете.
Таким образом, при выкупе предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется признание расходов и прибыли лизингополучателя с учетом особенностей БУ и НУ. Это включает начисление основных платежей, выкуп лизингового имущества, признание прибыли и начисление налоговых сумм.